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技術服務有免稅優惠,但這樣策劃會坑了自己!

案情概況

2019年3月,國家稅務總局寧波市稅務局第二稽查局舉報中心收到一封匿名舉報信件及相關證明資料,稱S事務所存在多列成本支出偷逃稅款的違法行為,要求稅務機關稽查部門予以查處,檢查人員就舉報內容對S事務所進行初步核查。

稽查過程

一、調閱S事務所納稅申報表及報表,發現財稅指標存在異常

近幾年“主營業務成本”呈增長態勢,且企業所得稅稅負率偏低。

二、調閱S事務所財務明細賬,發現成本構成異常

“主營業務成本”中列支有25萬元的“技術服務費”,檢查人員質疑:1)稅務師事務所一般不需要接受技術服務;2)企業負責人反饋為公司近幾年開發內控軟件的支出,但S事務所規模不大,卻投入大額成本進行技術開發。

三、啟用電子底賬系統大數據平臺開展數據分析

S事務所2013年-2018年成本中均有“技術服務費”支出,且每張發票的票面金額均為25萬元左右。追蹤發票來源發現,這些發票均直接或間接來自于寧波H咨詢公司。

四、實施外圍調查

S事務所其他辦公人員處調查了解,該企業并無內控軟件開發業務。

五、調取H咨詢公司對外開具的發票數據

H公司在2010-2018年對外開具的所有增值稅普通發票均為“技術服務費”發票。核查時,企業已是非正常狀態。增值稅納稅申報信息顯示,“技術開發費”發票開具時,均填具了免稅申報。

六、資金賬戶信息比對,發現資金回流情況

通過對受票企業賬戶、個人賬戶,以及H公司及H公司負責人田某的賬戶信息比對分析,發現了下游企業、人員與田某個人賬戶存在大量資金回流。

案件結果

H公司田某夫婦承認,利用增值稅免稅優惠政策,以H公司為平臺,對外虛開增值稅普通發票,并偽造技術備案合同資料作為免稅申報的“合法”憑據。S事務所負責人承認,與H公司簽訂虛假技術服務合同,接受虛開發票列支成本,逃避繳納稅款242.37萬元。

寧波市稽查部門依法對寧波市內43家受票企業進行查處,補征各項稅款、加收滯納金,并處罰款1632.25萬元。2019年10月,寧波市江北區人民法院一審以虛開發票罪依法判處田某夫婦有期徒刑,并處以罰金。

理道提醒

案件中,稅局從申報及賬務資料入手,查得受票企業稅負率偏低、成本項目核算有異常,通過電子底賬系統大數據平臺追蹤開票方信息、調取發票及申報數據,比對資金流賬戶信息,最終破解受票企業成本構成異常原因,揭開上游虛開團伙真面目,可嘆金稅三期下稅務稽查之強大! 

國家鼓勵技術服務行業,對納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的,給予免征增值稅優惠。本案的虛開團伙卻自作聰明將其作為牟利的道具,策劃了一場看似完美的“技術服務”局,還是把自己套了進去。

理道提醒大家,稅務籌劃的前提是要有真實的業務,采用合法合規的方式籌劃節稅才是明智之舉~

 

案例原文:https://mp.weixin.qq.com/s/wlx0dcvhgqMJL2JPRKSWuw

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